O momento ideal para realizar o planejamento tributário da empresa é determinado pela necessidade da empresa em saber se a tributação está acontecendo da melhor forma possível. Não há necessidade de realizar um planejamento mensal. No entanto, em empresas com grandes oscilações de receitas e despesas, o interessante é verificar se no ano seguinte a alteração de regime tributário trará economia tributária. Mas como fazer esta análise na prática?

Elabore cenários considerando as ameaças e oportunidades externas. Estes cenários devem ser realista, pessimista e otimista:

        • Otimista: se tudo der certo para a sua empresa, qual será o faturamento, a estrutura de custos e despesas? Haverá necessidade de corte? Em qual custo ou despesa? Tente realizar esta estimativa em números, preferencialmente, uma estimativa mensal. Se sua empresa possui sazonalidade, como as lojas de chocolates, por exemplo, considere as entradas e saídas de caixa em cada mês e a necessidade de ter uma reserva para cobrir as despesas dos meses em que as receitas forem menores.

        • Realista: se sua empresa conseguir sobreviver, mas tiver problemas, que tipo de problemas ela pode ter? Dá para negociar melhor o prazo com os fornecedores e clientes? É possível diminuir os benefícios dos empregados? O importante é saber que, quanto mais tempo demorar para tomar uma decisão, menos opções você tem e o risco pode ser maior.

        • Pessimista: se tudo der errado este ano, a empresa falirá? O que pior pode acontecer com a sua empresa? Qual seria o pior cenário? Tente colocar isto em números. Faça uma estimativa de quanto gastaria com rescisão de funcionários, juros com empréstimos bancários, parcelamentos de tributos… Prepara-se para o pior.

Depois de considerar as ameaças externas, considere também as oportunidades. Verifique em cada um dos três cenários, o que você pode aproveitar, o que pode acontecer de bom. Cada empresa tem seu próprio cenário e contexto, enquanto a indústria farmacêutica fatura muito, as fábricas de veículos podem estar vendendo bem menos.

Em relação às forças e fraquezas internas que a empresa possui, é interessante fazer a análise vertical e horizontal das contas do balanço e da demonstração de resultado do do exercício. Se você não possui estas demonstrações contábeis, você pode fazer uma análise do seu orçamento. Estas análises auxiliarão na compreensão da estrutura de receitas e despesas da empresa e podem facilitar a tomada de decisões sobre os cortes de despesas.

        • Análise vertical: a análise pode compreender os grupos de ativo, passivo e as contas de resultado. Nesta análise é possível verificar as maiores contas dentro do grupo. No grupo do ativo, por exemplo, a empresa possui mais dinheiro em estoque ou no caixa? No passivo, qual é a maior obrigação que a empresa possui? Ela possui mais obrigações no curto ou no longo prazo?

        • Análise horizontal: a análise compreende a variação de uma conta em dois ou mais períodos. Desta forma, é possível verificar quais contas mais variaram. Esta variação foi positiva ou negativa? As receitas vêm aumentando ou diminuindo nos últimos anos? Quais despesas mais aumentaram?

Estas podem ser medidas simples, mas são fundamentais para um planejamento tributário de sucesso. Após estas análises é que o contador deve começar a criar cenários com os regimes tributários possíveis para a empresa. Antes de realizar cálculo de tributos, é preciso conhecer a empresa e sua história.

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